Налоговый комплаенс

Субсидиарная ответственность – ответственность руководителя и контролирующих должника лиц за принятие ключевых деловых решений с нарушением принципов, изложенных в ст. 54.1 НК РФ (с учетом письма ФНС России № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021), которые привели к искажению налоговых обязательств и неуплате налога. Особо рисковыми основаниями являются создание схемы с использованием фирм-однодневок, «формальное» дробление бизнеса, совершение фиктивных сделок, искусственное создание условий для применения налоговых льгот.

Налоговый мониторинг – взаимодействие налогового органа с налогоплательщиком, при котором существует возможность направления уточняющих вопросов друг другу: в спорных ситуациях налогоплательщик может оперативно уточнять, как правильно отразить будущую операцию, а налоговый орган запросить сразу после спорной сделки все интересующие его документы, чтобы разобраться в ситуации как можно быстрее.

Налоговый риск – вероятность возникновения у налогоплательщика негативных, неблагоприятных для него правовых последствий в результате как действий уполномоченных органов государственной власти (налоговых и таможенных органов), так и действий самого налогоплательщика. Налоговый риск может появляться не только в результате объективных причин, не зависящих от самого налогоплательщика, но также по причине неосмотрительных действий самого налогоплательщика.

Текущий налоговый комплаенс – разовый комплаенс конкретной сделки или операции, с помощью которого можно заранее оценить всевозможные последствия, включить или наоборот удалить из контракта какие-либо пункты, сделав его максимально выгодным для своей стороны. Используется в качестве дополнения к постоянному налоговому комплаенсу.

Особая экономическая зона (ОЭЗ) – часть территории РФ, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны. Для резидентов ОЭЗ установлены льготы по федеральным, региональным и местным налогам. Для разных ОЭЗ льготы различаются. НК РФ предусматривает льготы по налогу на прибыль, НДС, НДПИ, налогу на имущество организаций, земельному налогу и по страховым взносам.

Территория опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) – часть территории субъекта РФ, на которой установлен особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности в целях формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций, обеспечения ускоренного социально-экономического развития и создания комфортных условий для обеспечения жизнедеятельности населения. Для резидентов ТОСЭР льготные условия есть по налогу на прибыль, НДС, страховым взносам и НДПИ.

Бухгалтерский учет – формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с требованиями, установленными данным ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 1 ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ (ст. 313 НК РФ).

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

риск-ориентированная система управления, обеспечивающая соответствие деятельности организаций и иных лиц действующему налоговому законодательству и добровольно принятым на себя обязательствам.